Упрощенная система налогообложения (УСН) — популярный налоговый режим среди малого и среднего бизнеса. Одним из ключевых вопросов при его применении является определение объекта налогообложения. Рассмотрим, с чего именно платится налог при УСН.
Содержание
Объекты налогообложения на УСН
Налогоплательщик УСН может выбрать один из двух объектов налогообложения:
- Доходы — ставка налога составляет 6%.
- Доходы минус расходы — ставка налога составляет 15% (может быть снижена региональными законами).
УСН "Доходы"
При выборе объекта "Доходы" налоговая база формируется из всех поступлений, учитываемых в соответствии с Налоговым кодексом РФ. К ним относятся:
- Выручка от реализации товаров, работ, услуг.
- Внереализационные доходы (аренда, проценты по вкладам и др.).
- Авансы, полученные от покупателей.
УСН "Доходы минус расходы"
При этом варианте налоговая база рассчитывается как разница между доходами и расходами. В состав расходов могут включаться:
- Затраты на закупку товаров и материалов.
- Заработная плата и страховые взносы.
- Амортизация основных средств.
- Коммунальные и арендные платежи.
- Прочие расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.
Пример расчета налога
| Показатель | УСН "Доходы" (6%) | УСН "Доходы минус расходы" (15%) |
| Доходы | 1 000 000 руб. | 1 000 000 руб. |
| Расходы | — | 600 000 руб. |
| Налоговая база | 1 000 000 руб. | 400 000 руб. |
| Сумма налога | 60 000 руб. | 60 000 руб. |
Как выбрать объект налогообложения?
Выбор объекта зависит от специфики бизнеса:
- УСН "Доходы" выгоден, если расходы небольшие (например, в сфере услуг).
- УСН "Доходы минус расходы" предпочтителен при высокой себестоимости (торговля, производство).
Важно учитывать региональные особенности: в некоторых субъектах РФ ставка для "Доходы минус расходы" снижена до 5–7%.
Заключение
Правильный выбор объекта налогообложения на УСН позволяет оптимизировать налоговую нагрузку. Перед принятием решения рекомендуется проанализировать структуру доходов и расходов, а также изучить региональные льготы.
